PLANIFICACIÓ FISCAL DE L’IRPF 2017

Queda poc més d’un mes per poder prendre decisions que suposin una menor tributació a la declaració de Renda de 2017, a presentar el proper any 2018.

A fi de planificar adequadament el tancament fiscal de la declaració de Renda referida a l’exercici 2017, els informem sobre les alternatives existents per aconseguir un màxim estalvi fiscal.

Una adequada planificació fiscal li pot suposar un important estalvi d’impostos. És important analitzar sempre, per a cada cas concret, les alternatives possibles per adoptar les solucions més rendibles. Per això, quedem a la seva disposició per resoldre qualsevol dubte.

Vegem seguidament una síntesi de les mateixes.

RENDES DEL TREBALL. SALARIS I SOUS

Les indemnitzacions per acomiadament estan exemptes amb el límit de 180.000 euros. És necessari per poder accedir a l’exempció que la improcedència sigui declarada en l’acte de conciliació davant el SMAC o en la corresponent resolució judicial. La part no exempta tindrà la reducció que s’explica a continuació.

Les rendes amb un període de generació superior a dos anys o qualificades com notòriament irregulars, tindran una reducció del 30%. La reducció no s’aplicarà si en els 5 períodes impositius anteriors s’haguessin percebut rendiments amb període de generació superior a dos anys als quals s’hagués practicat la reducció, excepte els rendiments derivats de l’extinció d’una relació laboral.

Els plans de retribució flexible permeten millorar la retribució neta dels treballadors sense que suposi un cost per a l’empresa. El Reglament del IRPF considera certes exempcions per determinats productes o serveis (vals menjar, xecs guarderia, segur de salut, targeta de transport) quan aquests són lliurats per una empresa als seus empleats, oferint una alternativa a aquells treballadors que els paguen amb uns diners que sí està sotmès a tributació.

TRIBUTACIÓ DELS GUANYS PATRIMONIALS PER TRANSMISSIÓ D’ACTIUS AMB APLICACIÓ DE COEFICIENTS D’ABATIMENT

Els coeficients d’abatiment van ser eliminats en 2015. No obstant això, s’ha habilitat un règim transitori pel qual serà possible aplicar aquests coeficients en tant la suma dels imports de les transmissions no excedeixi de 400.000 euros per contribuent.

Això obligarà a tenir un control de les mateixes, així com optar per aplicar-los a aquelles transmissions que incorporin un major guany patrimonial.

TRIBUTACIÓ DEL GUANY PATRIMONIAL DERIVADA DE TRANSMISSIÓ D’ACTIUS PER CONTRIBUENTS MAJORS DE 65 ANYS

La normativa actual contempla l’exempció del guany patrimonial ocasionat per la transmissió de l’habitatge habitual per majors de 65 anys. Si l’habitatge és de diversos titulars, li pot interessar ajornar l’operació fins que tots dos tinguin 65 anys, ja que, en cas contrari, haurà de tributar el cònjuge que no tingui aquesta edat.

A més de la citada exempció, s’estableix la possibilitat d’excloure de gravamen el guany patrimonial per la transmissió de qualsevol element patrimonial de contribuents majors de 65 anys, amb un límit de 240.000 euros, i sempre que l’import obtingut per la transmissió es destini, en el termini de 6 mesos, a constituir una renda vitalícia al seu favor.

REVISIÓ DE LES PÈRDUES PATRIMONIALS I RENDIMENTS DEL CAPITAL PENDENT DE COMPENSACIÓ

L’anterior normativa no permetia la compensació entre rendiments negatius/positius del cabdal mobiliari (principalment inversions en renda fixa, dipòsits estructurats, operacions de segur) en relació amb guanys/pèrdues de patrimoni (immobles, fons d’inversió, renda variable i derivats). Ara bé, la normativa introduïda per la Reforma Fiscal sí preveu la compensació parcial entre els components citats a partir de 2015, si bé amb un calendari transitori (15% en 2016 i 20% en 2017). A partir de 2018, el percentatge serà del 25%. Això suposa una millora de la situació anterior. Exemple: podem compensar en 2017 en un 20% les pèrdues ocasionades per venda d’accions amb rendiments de comptes corrents.

Si té pèrdues patrimonials d’exercicis anteriors pendents de compensar, li pot interessar materialitzar alguna plusvàlua tàcita procedint a la seva venda, ja que en cas contrari perd aquesta possibilitat si no l’aplica en un màxim de 4 anys.

DEDUCCIÓ PER LLOGUER D’HABITATGE HABITUAL

A partir del 1 de gener de 2015 va quedar  suprimida la deducció però es regula un règim transitori que permetrà seguir practicant la deducció a aquells contribuents que amb anterioritat al 1 de gener de 2015 haguessin celebrat un contracte d’arrendament. Serà necessari que el contribuent hagués tingut dret a la deducció en un període impositiu reportat amb anterioritat a aquesta data.

Tingui en compte que la seva Comunitat Autònoma pot contemplar deduccions addicionals per aquest concepte.

APORTACIONS A PLANES DE PENSIONS

La quantia màxima prevista per a les aportacions que donen dret a reduir la base imposable serà la menor de:

• 30% dels rendiments nets del treball i activitats econòmiques.
• 000 euros per a tots els contribuents, sense distinció d’edat.

DEDUCCIÓ PER INVERSIÓ EN HABITATGE HABITUAL

A partir del 1 de gener de 2013 va quedar suprimida la deducció per inversió en habitatge habitual.

 No obstant això, es va establir un règim transitori de deducció per inversió en habitatge habitual, en virtut del com podran seguir practicant-se la deducció els següents contribuents.

1. Els contribuents que haguessin adquirit el seu habitatge habitual o pagat quantitats per a la seva construcció amb anterioritat a 1 de gener de 2013.
2. Els contribuents que haguessin satisfet quantitats per obres de rehabilitació o ampliació de l’habitatge habitual amb anterioritat a 1 de gener de 2013, sempre que les citades obres estiguin acabades abans del 1 de gener de 2017.
3. Els contribuents que haguessin satisfet quantitats per a la realització d’obres i instal·lacions d’adequació de l’habitatge habitual de les persones amb discapacitat amb anterioritat a 1 de gener de 2013, sempre que les citades obres o instal·lacions estiguin concloses abans del 1 de gener de 2017.

En tot cas, per poder aplicar el règim transitori de deducció s’exigeix que els contribuents hagin aplicat la deducció per aquest habitatge en 2012 o en anys anteriors, tret que no l’hagin pogut aplicar encara perquè l’import invertit en la mateixa no hagi superat l’import exempt per reinversió o les bases efectives de deducció d’habitatges anteriors.

DEDUCCIÓ PER DONATIUS

A MÉS, A TENIR EN COMPTE

Si va a constituir un préstec amb un familiar sense interessos, li convé formalitzar-ho en contracte privat o document públic i passar-ho per l’Oficina Liquidadora (està exempta de ITP i AJD). D’aquesta manera podrà destruir la presumpció de onerositat i evitar a més que l’operació pugui qualificar-se com a donació.

Si ha rebut alguna ajuda pública, aquesta tributa en el seu IRPF de l’exercici en el qual es percep com a guany patrimonial, tret que la Llei de l’impost la declari exempta.

Si ha transmès el seu habitatge habitual en 2017, obtenint un guany patrimonial, té la possibilitat de reinvertir l’import obtingut per la mateixa en l’adquisició d’un altre habitatge habitual per no tributar per aquest increment. La reinversió ha de realitzar-se en un termini màxim de 2 anys des de la data de transmissió.