És molt habitual haver de rectificar alguna factura emesa per haver-nos equivocat en alguna dada. Però, es pot corregir o anul·lar una factura sense més?

Utilitzar una factura rectificativa és obligatori si la factura inicial no compleix els requisits o quan s’hagi produït un error en calcular les quantitats. Per a això, és necessari conèixer que requisits han de donar-se per poder emetre aquest document d’acord amb la legalitat fiscal.

Quan és obligatori expedir una factura rectificativa?

Aquests solen ser els motius més habituals per emetre una factura rectificativa:

  • Error en alguna dada identificativa de la factura
  • Quan es produeixi la devolució total o parcial d’una comanda.
  • Determinació incorrecta de la Base imposable.
  • Tipus d’IVA o quota mal calculada.

Quan han d’emetre’s?

La rectificació haurà d’efectuar-se tan aviat com l’obligat a expedir la factura tingui constància de les circumstàncies que, conforme amb l’apartat anterior, obliguen a la seva expedició sempre que no haguessin transcorregut quatre anys a partir del moment en què es va reportar l’impost o, si escau, es van produir les circumstàncies al fet que es refereix l’article 80 de la Llei d’IVA.

Quins requisits han de reunir les factures rectificatives?

La rectificació s’efectuarà mitjançant l’emissió d’una nova factura en la qual es farà constar la seva condició de rectificativa i la descripció de la causa que motiva la rectificació.

Aquest nou document, a més de respectar els requisits comuns necessaris en qualsevol factura (data d’expedició, NIF, noms i domicilis dels subjectes, etc.), també han d’indicar:

  • Totes aquelles dades que permetin identificar la factura que es vol modificar (data i nº factura)
  • El motiu de la seva emissió i el detall de la rectificació que es va a efectuar: En concret, les dades relatives a la base imposable i la quota tributària podran consignar-se:
    • Indicant directament l’import de la rectificació, consignant les quantitats en positiu o negatiu que modifiquen les inicialment expressades.
    • Indicant com queden després de la rectificació efectuada, assenyalant igualment si escau l’import d’aquesta rectificació.
  • Sèrie numèrica específica, no pot seguir la mateixa numeració que la de les factures ordinàries de l’any.

Es permet la rectificació de diverses factures en un únic document, sempre que s’identifiquin totes les factures rectificades. No obstant això, en els casos de descomptes o bonificacions per volum d’operacions no serà necessària la identificació de les factures, bastant amb la determinació del període al fet que es refereixen.